山東證監(jiān)局隨即對聯(lián)創(chuàng)節(jié)能展開現(xiàn)場檢查。查出了聯(lián)創(chuàng)節(jié)能存貨管理混亂，存貨明細(xì)賬與倉庫保管賬不符、存在賬外賬，采購單位與發(fā)票開具單位不一致等問題，還發(fā)現(xiàn)了公司與天豐節(jié)能之間的虛假交易事項(xiàng)。值得注意的是，此前擬上市企業(yè)天豐節(jié)能因涉嫌虛增收入被證監(jiān)會立案調(diào)查，初步調(diào)查結(jié)果顯示，該公司還存在虛增資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化、關(guān)聯(lián)交易未入賬等行為。
存貨是公司的重要資產(chǎn)之一，如果存貨的核算不準(zhǔn)確，將對公司業(yè)績產(chǎn)生很大的影響�！栋咐凤@示，聯(lián)創(chuàng)節(jié)能重要的原始單據(jù)保管混亂，且賬實(shí)難以核對，成本核算不準(zhǔn)確。
令人匪夷所思的是，聯(lián)創(chuàng)節(jié)能的出入庫單編號不連續(xù)且存在重號現(xiàn)象，甚至散亂存放；成本結(jié)轉(zhuǎn)竟然以領(lǐng)用數(shù)量為基準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)部門將數(shù)量隨機(jī)分配至原材料品種，這樣的核算制度無法反映各種原材料的價格差異；更嚴(yán)重的是，公司財(cái)務(wù)記錄與倉庫保管記錄差異巨大，2012年度財(cái)務(wù)確認(rèn)銷售收入高于產(chǎn)成品出庫單4481萬元，原材料入庫單金額高于財(cái)務(wù)記錄入庫金額約1114萬元。
“賬外賬”首度曝光
除了存貨問題，聯(lián)創(chuàng)節(jié)能還被揪出“賬外賬”問題，這一問題在公司5月31日公告的整改報告中，對河南天豐節(jié)能及賬外賬的問題均只字未提，刻意隱瞞，避重就輕。
根據(jù)調(diào)查，山東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)聯(lián)創(chuàng)節(jié)能將以前年度賬外核算的零散客戶銷售收入284.8萬元，于2012年度將其發(fā)票283萬元虛開給天豐節(jié)能。為“造出”對應(yīng)的收款記錄，公司用虛假銀行承兌匯票復(fù)印件入賬，同時，為“做平”賬面資金，又將該筆虛假銀行承兌匯票“付給”亞東貿(mào)易。
此時，聯(lián)創(chuàng)節(jié)能才不得不承認(rèn)存在賬外賬、收入確認(rèn)跨期等多項(xiàng)問題。但公司管理層對此顯得頗為淡定，稱設(shè)立賬外賬也是“不得已而為之”。由于行業(yè)潛規(guī)則的存在以及商業(yè)回扣的處理成本，上述費(fèi)用難以在賬面合法合規(guī)體現(xiàn)，只能通過此類手段進(jìn)行修飾與掩蓋。
記者注意到，根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十八條之規(guī)定，“上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)對公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時性、公平性負(fù)責(zé)，但有充分證據(jù)表明其已經(jīng)履行勤勉盡責(zé)義務(wù)的除外。上市公司董事長、經(jīng)理、董事會秘書，應(yīng)當(dāng)對公司臨時報告信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時性、公平性承擔(dān)主要責(zé)任。上市公司董事長、經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對公司財(cái)務(wù)報告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時性、公平性承擔(dān)主要責(zé)任。”
聯(lián)創(chuàng)節(jié)能財(cái)務(wù)報告存在虛假陳述，對于其業(yè)績造假行為，交易所以及證監(jiān)會會對其進(jìn)行怎樣的處罰？而保薦商東吳證券又應(yīng)當(dāng)承擔(dān)怎樣的責(zé)任？《每日經(jīng)濟(jì)新聞》將繼續(xù)追蹤報道。
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